三、車船稅法律制度
(一)車船稅的納稅人
車船稅的納稅人,是指在中國境內“擁有或者管理”車輛、船舶的單位和個人。三)車船稅稅收優(yōu)惠
1.非機動車船(不包括非機動駁船)。
2.拖拉機。
3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。
4.軍隊、武警專用的車船。
5.警用車船。是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和
人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。
6.按照有關規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。
(四)納稅義務發(fā)生時間和地點
1.納稅義務發(fā)生時間:為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的“當月”。
2.納稅地點:車船稅由地方稅務機關負責征收。具體納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,納稅地點為車船的登記地。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。
(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)——納稅人“實際占用”的土地面積。
(三)稅率和應納稅額的計算——從量定額征收
年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
(五)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間
重點:1.納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;2.納稅人新征用的非耕地,自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
五、印花稅
(一)印花稅的納稅人。印花稅的納稅人,是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。
【提示1】立合同人:是指合同的當事人,即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人,不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。
【提示2】簽訂合同、書立產權轉移書據(jù)的各方當事人都是印花稅的納稅人。
(二)征稅范圍:13個稅目
特別注意:技術咨詢合同中不包括一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同,這些合同不貼印花。
(三)印花稅的計稅依據(jù)
1.合同類:以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。
2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿:以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)。
3.不記載金額的營業(yè)賬簿、權利許可證照(房屋產權證、營業(yè)執(zhí)照、專利證)和輔助性賬簿(企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿),以件數(shù)作為計稅依據(jù)。
(四)印花稅應納稅額的計算
1.實行比例稅率的憑證,應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率
2.實行定額稅率的憑證,應納稅額=應稅憑證件數(shù)×定額稅率
3.營業(yè)賬簿中:
(1)記載資金的賬簿,應納稅額=(實收資本+資本公積)×0.5‰;
(2)其他賬簿按件貼花,每件5元。
(五)印花稅稅收優(yōu)惠
(六)印花稅征收管理——繳納方法:
1.自行貼花;
2.匯貼匯繳;
3.委托代征。
(責任編輯:xll)
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