六、資源稅法律制度

(一)資源稅的納稅人

資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。

【提示】中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

(二)征稅范圍：7類

(1)原油，指開采的天然原油，不包括人造石油;

【提示】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

(2)天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”;

(3)煤炭，是指“原煤”，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品;

(4)其他非金屬礦原礦;

(5)黑色金屬礦原礦;

(6)有色金屬礦原礦;

(7)鹽(一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽;二是液體鹽)。

(三)資源稅的課稅數(shù)量

1.一般規(guī)定:銷售數(shù)量;自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量。

2.特殊規(guī)定：折算;扣稅

(四)資源稅應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

(五)資源稅的減免稅

(六)資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

重點是納稅地點：凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款。

七、土地增值稅法律制度

(一)納稅人：是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

【提示】土地使用權(quán)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中：轉(zhuǎn)讓方繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方繳納契稅、印花稅。

(二)征稅范圍(易出單選題、多選題)

(三)土地增值稅的計稅依據(jù)——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額

【關(guān)注：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金】

(四)土地增值稅的稅率——實行四級超率累進(jìn)稅率

(五)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

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