14. 將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為及其法律責(zé)任

將財(cái)政資金或者其他公款私存私放的行為，是指未將資金收入、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入法定賬目進(jìn)行記載和核算，致使資金的運(yùn)行完全脫離財(cái)務(wù)的統(tǒng)一核算和職能部門(mén)監(jiān)管，具體包括以下十類(lèi)：

(1) 將各項(xiàng)收入全部或部分截留在法定賬目外，在賬外核算、使用;

(2) 私設(shè)賬外賬;

(3) 以虛列支出、重復(fù)列支等方式將財(cái)政資金等公款違規(guī)轉(zhuǎn)出私存、私放;

(4) 將代收的財(cái)政收入私自截留，私存、私放;

(5) 騙取財(cái)政資金等公款轉(zhuǎn)入擅自設(shè)立的賬目，私存、私放;

(6) 利用假發(fā)票或者私自購(gòu)買(mǎi)發(fā)票等手段套取現(xiàn)金，私存、私放;

(7) 企業(yè)和個(gè)人與機(jī)關(guān)相互勾結(jié)，套取現(xiàn)金，私存、私放;

(8) 篡改會(huì)計(jì)賬目，將資金轉(zhuǎn)移出法定賬目，私存、私放;

(9) 將財(cái)政資金或者其他公款以定期存單的形式私存、私放;

(10) 企業(yè)和個(gè)人在國(guó)內(nèi)外投資收益不入賬，轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)。

上述十類(lèi)違法行為的法律責(zé)任分別為：① 單位和個(gè)人有上述違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3 000元以上5萬(wàn)元以下罰款。② 對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2 000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。

(四) 財(cái)政執(zhí)法主體

1. 財(cái)政執(zhí)法主體的概念

財(cái)政執(zhí)法主體，是指依法擁有財(cái)政執(zhí)法權(quán)力、承擔(dān)財(cái)政執(zhí)法職責(zé)的組織。財(cái)政執(zhí)法主體只能是組織，即有關(guān)財(cái)政執(zhí)法機(jī)關(guān)，不是個(gè)人。財(cái)政執(zhí)法機(jī)關(guān)的工作人員履行財(cái)政執(zhí)法職責(zé)時(shí)，是職務(wù)行為，不是以個(gè)人名義。

2. 財(cái)政執(zhí)法主體的種類(lèi)

根據(jù)《條例》的規(guī)定，財(cái)政執(zhí)法主體包括以下三類(lèi)：

(1) 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)及審計(jì)機(jī)關(guān);

(2) 省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu);

(3) 監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)。

(五) 財(cái)政執(zhí)法權(quán)限和責(zé)任

1. 財(cái)政執(zhí)法權(quán)限的依據(jù)

(1) 財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《憲法》和《預(yù)算法》、《稅收征收管理法》、《會(huì)計(jì)法》、《政府采購(gòu)法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，享有相應(yīng)的財(cái)政執(zhí)法權(quán)限。

(2) 財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)根據(jù)上述有關(guān)法律及其實(shí)施條例、其他配套規(guī)章的規(guī)定，享有相應(yīng)的權(quán)限。

(3) 監(jiān)察機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)根據(jù)《行政監(jiān)察法》、《行政監(jiān)察法實(shí)施條例》等法律法規(guī)的規(guī)定，享有相應(yīng)的財(cái)政執(zhí)法權(quán)限。

2. 財(cái)政執(zhí)法權(quán)限

(1) 調(diào)查、檢查權(quán)。財(cái)政執(zhí)法主體依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時(shí)，執(zhí)法對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況，提供必要的工作條件。經(jīng)法定程序，可以查詢被調(diào)查、檢查單位銀行存款。在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)法定程序，可以先行登記保存證據(jù)。

(2) 處理、處分、處罰權(quán)。主要包括：① 責(zé)令停止違法行為。對(duì)被調(diào)查、檢查單位或者個(gè)人正在進(jìn)行的財(cái)政違法行為，財(cái)政執(zhí)法主體有權(quán)責(zé)令停止。② 停撥財(cái)政款項(xiàng)。拒不執(zhí)行的，財(cái)政部門(mén)可以依程序暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng);已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通知財(cái)政部門(mén)或者其他有關(guān)主管部門(mén)暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，責(zé)令其暫停使用，財(cái)政部門(mén)和其他有關(guān)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。③ 違法行為公告權(quán)。財(cái)政執(zhí)法主體可以公告單位和個(gè)人的財(cái)政違法行為及處理、處罰、處分決定。④ 榮譽(yù)稱號(hào)撤銷(xiāo)權(quán)。對(duì)存在財(cái)政違法行為的單位和個(gè)人，弄虛作假騙取榮譽(yù)稱號(hào)及其他有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)其榮譽(yù)稱號(hào)并收回有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)。

3. 財(cái)政執(zhí)法權(quán)限的協(xié)調(diào)

根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，財(cái)政執(zhí)法主體應(yīng)當(dāng)配合協(xié)調(diào)：(1) 不得重復(fù)檢查和調(diào)查。(2) 對(duì)于不屬于其職權(quán)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送;受移送機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，并將結(jié)果書(shū)面告知移送機(jī)關(guān)。(3) 財(cái)政部門(mén)和監(jiān)察機(jī)關(guān)共同立案查處的財(cái)政違法違紀(jì)案件，應(yīng)當(dāng)由兩個(gè)單位組成聯(lián)合調(diào)查組，按照各自的職權(quán)開(kāi)展調(diào)查。

4. 財(cái)政執(zhí)法主體的法律責(zé)任

根據(jù)有關(guān)法律和《條例》的規(guī)定，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，對(duì)于濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。執(zhí)法主體違反規(guī)定，給被檢查人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

(六) 財(cái)政執(zhí)法程序

1. 財(cái)政執(zhí)法程序的概念

財(cái)政執(zhí)法程序，是指財(cái)政執(zhí)法主體進(jìn)行調(diào)查、檢查和對(duì)違法行為進(jìn)行處理、處分和處罰過(guò)程中，依法應(yīng)當(dāng)遵循的步驟、方式、方法等行為規(guī)范。財(cái)政執(zhí)法程序制度包括財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的財(cái)政執(zhí)法程序。財(cái)政執(zhí)法，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開(kāi)的原則，《條例》和《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部令第32號(hào))及其他法律、法規(guī)和規(guī)章，對(duì)財(cái)政檢查的步驟、方法等程序作了詳細(xì)規(guī)定。限于篇幅，下面主要介紹財(cái)政部門(mén)的財(cái)政執(zhí)法程序。

2. 財(cái)政檢查程序

(1) 財(cái)政檢查準(zhǔn)備程序。包括：① 制訂財(cái)政檢查計(jì)劃和方案。② 依照權(quán)限和回避等規(guī)定組成檢查組。③ 按照規(guī)定的時(shí)限、程序和方式送達(dá)財(cái)政檢查通知書(shū)。

(2) 財(cái)政檢查實(shí)施程序。包括：① 按照規(guī)定的方法實(shí)施財(cái)政檢查。比如，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件。詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況。實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，可以依據(jù)《財(cái)政部門(mén)證據(jù)先行登記保存辦法》進(jìn)行證據(jù)先行登記保存。② 財(cái)政檢查報(bào)告。檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個(gè)工作日內(nèi)，向財(cái)政部門(mén)提交書(shū)面財(cái)政檢查報(bào)告;特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。③ 財(cái)政檢查復(fù)核。

(3) 財(cái)政處理處罰程序。① 檢查組提出處理處罰意見(jiàn)。② 財(cái)政部門(mén)對(duì)檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告和復(fù)核意見(jiàn)進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出不同處理：第一，對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論;第二，對(duì)有財(cái)政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定;第三，對(duì)不屬于部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。③ 復(fù)核和補(bǔ)充調(diào)查。財(cái)政檢查報(bào)告與復(fù)核意見(jiàn)存在重大分歧的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況或者材料;必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)另行派出檢查組，重新實(shí)施財(cái)政檢查。④ 決定之前的告知、陳述與聽(tīng)證。財(cái)政部門(mén)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查;當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)采納。當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。⑤ 制作和送達(dá)處理處罰決定書(shū)。行政處理、處罰決定書(shū)自送達(dá)之日起生效。⑥ 公告及立卷歸檔。被檢查人有財(cái)政違法行為時(shí)，財(cái)政部門(mén)可以公告其財(cái)政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。財(cái)政檢查工作結(jié)束后，財(cái)政檢查工作相關(guān)材料應(yīng)及時(shí)立卷歸檔。

(4) 財(cái)政檢查救濟(jì)程序。當(dāng)事人對(duì)行政處理、處罰不服的，依照《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

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