9. 違規(guī)在金融機構開立使用賬戶的行為及其法律責任

違反國家有關賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構開立使用賬戶的行為，包括以下八類：

(1) 單位內(nèi)部機構擅自開立賬戶。國家機關內(nèi)部機構未經(jīng)審核和報批擅自開設銀行賬戶，并且脫離本單位的財務統(tǒng)一管理。

(2) 賬戶所在金融機構不符合規(guī)定。國家機關應當在國有或國家控股的銀行開立賬戶，國家機關不得在其他銀行或非銀行金融機構開立賬戶。

(3) 將預算資金收入?yún)R繳專用賬戶用于單位一般支出。

(4) 將實行政府基金預算管理資金的賬戶用于單位一般支出。

(5) 將預算外資金收入賬戶用于單位一般支出。

(6) 將本單位的賬戶出租、出借、為本單位謀取非法利益。

(7) 在證券公司開設證券賬戶進行證券買賣業(yè)務。

(8) 違規(guī)設立收入過渡戶。

上述八類違法行為的法律責任分別為：① 國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規(guī)定的，擅自在金融機構開立使用賬戶的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回有關財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分。虛假入庫機關人員情況會

10. 國家機關及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為及其法律責任

國家機關及其工作人員滯留、挪用、騙取外國貸款的行為，包括以下三類：

(1) 以虛報、冒領等手段騙取政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，國家機關及其工作人員采取弄虛作假、虛構事實或隱瞞真相的方法，編造項目建議書和可行性研究報告，將不符合使用貸款項目虛構成符合條件的項目，騙取主管機關項目建議書和可行性研究報告冒領貸款，故意夸大貸款項目有關情況達到多貸款，等等。

(2) 滯留政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為。國家機關在規(guī)定時限內(nèi)未將款項劃撥給項目單位就是滯留貸款。

(3) 截留、挪用政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于公共性的項目貸款用于為本單位部門謀利益，或者將貸款用于國家限制或禁止發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，等等。

上述三類違法行為的法律責任分別為：① 國家機關及其工作人員有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回被挪用、騙取的有關財政資金，沒收違法所得。② 對單位給予以警告或者通告批評。③ 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分;情節(jié)較重的，給予撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

11. 企業(yè)和個人違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為及其法律責任

企業(yè)和個人違反國家有關財政收入上繳規(guī)定的行為，包括以下兩類：

(1) 隱瞞應當上繳財政收入的行為，即企業(yè)和個人通過各種減少收入，增加負債的手段，不繳或少繳財政收入的行為。例如，企業(yè)和個人隱瞞經(jīng)營收入和經(jīng)營活動，企業(yè)和個人通過假破產(chǎn)逃避繳納稅款，國有企業(yè)通過關聯(lián)交易等方式向非國有獨資企業(yè)或者個人轉移利潤或者國有投資收益，等等。

(2) 截留代收財政收入的行為，即有代收財政收入權限的企業(yè)和個人在代收財政收入的過程中，不上繳或者不完全上繳財政收入的行為。例如，對已收取、代扣代繳的財政收入不按規(guī)定上繳，或者坐支代收的財政收入，等等。

上述兩類違法行為的法律責任分別為：① 企業(yè)和個人有上述不繳或少繳財政收入行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，給予警告，沒收違法所得，并處不繳或少繳財政收入10%以上30%以下的罰款;② 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

12. 企業(yè)和個人違反國家有關財政支出管理規(guī)定的行為及其法律責任

企業(yè)和個人違反國家有關財政支出管理規(guī)定的行為，包括以下三類：

(1) 以虛報、冒領等手段騙取財政資金以及政府承貸或擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，企業(yè)和個人編造項目建議書和可行性研究報告，騙取主管機關的批準，冒領財政資金和貸款，等等。

(2) 挪用財政資金以及政府承貸或者外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，例如，將用于生產(chǎn)性項目的財政資金或者貸款用于消費性項目;將用于公共性項目的財政資金或者貸款用于為企業(yè)和個人謀取私利，等等。

(3) 從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益的行為，例如，用無償使用的財政專項資金或貸款進行獲利性投資;用無償使用的財政專項資金或貸款進行有償交易;以滯留、占壓、截留等手段將用無償使用的財政專項資金或貸款轉存轉貸，獲得不當利益，等等。

上述三類違法行為的法律責任分別為：① 企業(yè)和個人有上述行為之一的，責令改正，調(diào)整有關會計賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取的有關資金10%以上50%以下的罰款或者被違規(guī)使用資金10%以上30%以下的罰款。② 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

13. 單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為及其法律責任

單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為，包括以下四類：

(1) 違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)的行為，即單位和個人違反國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，未經(jīng)有權機關批準，擅自或不按規(guī)定的式樣、數(shù)量要求印制收費票據(jù)、發(fā)票和發(fā)票防偽專用品的行為。例如，未經(jīng)省級以上財政部門批準印制收費票據(jù)的行為;未經(jīng)省級稅務機關指定印制發(fā)票的行為;未經(jīng)國家稅務總局指定印制增值稅專用發(fā)票的行為，等等。

(2) 轉借、串用、代開財政收入票據(jù)的行為，例如，轉借財政收入票據(jù)是指已按發(fā)票和收費票據(jù)管理規(guī)定領購發(fā)票、收費票據(jù)的單位和個人，私自向其他單位和個人借出發(fā)票和收費票據(jù)供其使用的行為;串用財政收入票據(jù)的行為是指單位和個人在經(jīng)濟活動中，不按國家規(guī)定使用相應類型的票據(jù)，而在財政收入項目種類上擅自隨意串換使用的行為，等等。

(3) 偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)的行為，例如，偽造、變造財政收入票據(jù)是指根據(jù)財政收入票據(jù)管理規(guī)定未經(jīng)省級以上稅務部門、財政部門指定為發(fā)票、收費票據(jù)印制單位和個人非法印制、偽造與國家規(guī)定使用的發(fā)票、收費票據(jù)相同類型的票據(jù)行為，等等。

(4) 偽造、使用偽造的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為，即無權制作財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的企業(yè)和個人非法刻制財政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為;使用偽造財政收入監(jiān)(印)制章是指單位和個人使用偽造刻制的票據(jù)監(jiān)(印)制章的行為。

上述四類違法行為的法律責任分別為：① 單位和個人有上述違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)，沒收違法所得和作案工具。② 對單位處5 000元以上10萬元以下罰款;對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3 000元以上5萬元以下的罰款。③ 屬于國家公務員的，還應當給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

2012年會計職稱考試經(jīng)濟法沖刺精講講義第七章

（責任編輯：xll）

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