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2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》模擬卷

一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1 [單選題] 2014年1月1日起，企業(yè)對其確認為固定資產(chǎn)的某項設(shè)備按照10年的期限計提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于(　　)。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.前期差錯更正

D.本期差錯更正

參考答案：B

參考解析：

固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計估計變更，選項B正確。

2 [單選題] 甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“其他權(quán)益工具”的金額為(　　)萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

參考答案：B

甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“其他權(quán)益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬元)。

3 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司2015年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)萬元。

A.2340

B.1200

C.2000

D.1540

參考答案：A

參考解析：

甲公司2015年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬元)。

4 [單選題] 乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸(　　)萬元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

參考答案：A

參考解析：

購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。

5 [單選題] 2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(　　)萬元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

參考答案：B

參考解析：

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動(非減值)計人所有者權(quán)益(其他綜合收益);所以，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1150萬元。

6 [單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價準備50萬元，公允價值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

A.164

B.350

C.314

D.64

參考答案：C

參考解析：

該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額=資產(chǎn)處置收益(800-600+50)+債務(wù)重組利得(1000-800-136)=314(萬元)。

7 [單選題] 甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1000萬元，賬面價值為1200萬元，“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是(　　)萬元。

A.-25

B.25

C.50

D.-50

參考答案：A

參考解析：

2015年年末賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，累計應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元;2015年年末“遞延所得稅負債”余額=100×25%=25(萬元);2015年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=25-50=-25(萬元)，因此，遞延所得稅費用為-25萬元。

8 [單選題] 2015年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1000萬元。2016年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財務(wù)報告批準報出日為2016年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

參考答案：B

參考解析：

該事項對甲公司2015年12月31 日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。

9 [單選題] 關(guān)于集團股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負債的公允價值，在每個資產(chǎn)負債表日，確認為(　　)，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。

A.長期股權(quán)投資

B.管理費用

C.資本公積——股本溢價

D.銷售費用

參考答案：A

參考解析：

結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應(yīng)承擔(dān)負債的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。

10 [單選題] 下列各項中，應(yīng)當作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理的是(　　)。

A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃

B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權(quán)計劃

C.公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款的計劃

參考答案：D

參考解析：

選項A、B和C均應(yīng)當作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

11 [單選題] 甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月3日，向國外某公司出口銷售商品1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則5月20日收回應(yīng)收賬款形成匯兌損失為(　　)萬元人民幣。

A.200

B.-200

C.-100

D.0

參考答案：B

參考解析：

5月20日應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額=1000×(6.7-6.5)=200(萬元人民幣)(匯兌收益)。

12 [單選題] 甲公司當期銷售一批產(chǎn)品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價為8000元(不含增值稅)。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報表中其子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為(　　)元。

A.4800

B.800

C.1200

D.3200

參考答案：B

參考解析：

合并報表中子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=(8000-6000)×(1-60%)=800(元)。

13 [單選題] 2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產(chǎn)的原價為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負債表中期初“盈余公積”項目的金額為(　　)萬元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

參考答案：B

參考解析：

轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負債表中期初“盈余公積”項目的金額=[50000-(40000-10000)]×(1-25%)×10%=1500(萬元)。

14 [單選題] 2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2016年3月完工。甲公司2014年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元;至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2015年年末預(yù)計合同總成本為850萬元，甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例確認完工進度。2015年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為(　　)萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

參考答案：B

參考解析：

2015年12月31日完工百分比=680+850×100%=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(850-800)×(1-80%)=10(萬元)。

15 [單選題] 2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債(　　)萬元。

A.30

B.37

C.63

D.100

參考答案：C

參考解析：

執(zhí)行合同損失=100×2.4-100×2.1=30(萬元);不執(zhí)行合同違約金損失=100×2.1×30%=63(萬元)，如果按照市場價格銷售獲利金額=100×(3.4-2.4)=100(萬元)，不執(zhí)行合同獲利金額=100-63=37(萬元)，應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，因此，將不執(zhí)行合同的違約金損失63萬元確認為預(yù)計負債。

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