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交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理歸納:
發(fā)生業(yè)務(wù) |
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理 |
1.購入 | 借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值入賬) 投資收益(交易費(fèi)用) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 貸:銀行存款(按實(shí)際支付金額入賬) |
2.收息收利 | 非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息; 借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 持有期取得的現(xiàn)金股利或利息; 借:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸:投資收益 借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 |
3.資產(chǎn)負(fù)債表日 | ① 若公允價(jià)值>賬面價(jià)值 借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 貸:公允價(jià)值變動損益 ② 若公允價(jià)值<賬面價(jià)值 借:公允價(jià)值變動損益 貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 |
4.出售 | 借:銀行存款(實(shí)際收到金額) 公允價(jià)值變動損益(借或貸) 貸:交易性金融資產(chǎn)----成本 交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(借或貸) 投資收益((借或貸)(倒擠)) |
【例題6】甲公司為上市公司,2010年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn),另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日,甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為3.8元。7月20日,甲公司以920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),同時(shí)支付交易費(fèi)5萬元。甲公司處理該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )萬元。
A.111
B.115
C.151
D.155
『正確答案』B
『答案解析』甲公司處理該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益:
=920-800-5=115(萬元)
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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