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聯(lián)系方式 400-18-8000
1.購(gòu)入:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 800
投資收益 (交易費(fèi)用) 4
應(yīng)收股利 30
貸:銀行存款 (按實(shí)際支付金額入賬) 834
2.非持有期間取得的現(xiàn)金股利;
借:銀行存款 30
貸:應(yīng)收股利 30
3.6月30日:
若公允價(jià)值760<賬面價(jià)值 800
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 40
4.出售:
借:銀行存款 915
交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸:交易性金融資產(chǎn)----成本 800
公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
投資收益(倒擠) 115
第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
一、應(yīng)收票據(jù)
(一)應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)
(二)應(yīng)收票據(jù)的核算
1.應(yīng)收票據(jù)取得的核算
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.應(yīng)收票據(jù)到期的核算
(1)若匯票到期收回
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
(2)若匯票到期,付款方無(wú)法支付,轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
3.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算
票據(jù)計(jì)息計(jì)算公式如下:
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)
貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息
借:銀行存款(貼現(xiàn)所得金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(倒擠)
貸:應(yīng)收票據(jù)
關(guān)注:
不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
(1)不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票(如銀行承兌匯票)貼現(xiàn)
企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額),借記“銀行存款”科目;按應(yīng)收票據(jù)的票面金額,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目;按其差額,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
(2)帶追索權(quán)的商業(yè)匯票(如商業(yè)承兌匯票)貼現(xiàn)
企業(yè)的責(zé)任并未解除,應(yīng)將貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額視為一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)按貼現(xiàn)所得金額,借記“銀行存款”科目;按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,貸記“短期借款”科目;按其差額,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
如果貼現(xiàn)的帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期,付款人無(wú)力支付票據(jù)款,則銀行從貼現(xiàn)企業(yè)賬戶中扣除票據(jù)到期價(jià)值。貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按支付的票據(jù)款,借記“短期借款”科目,貸記“銀行存款”科目;同時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。如果貼現(xiàn)企業(yè)存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理。
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(責(zé)任編輯:中大編輯)
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