[例2—7]

20×9年5月2日，某企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個(gè)月、面值為110000元的不帶息產(chǎn)業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)銀行年貼現(xiàn)率為12%，該貼現(xiàn)票據(jù)有追索權(quán)。

『正確答案』

該應(yīng)收票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天(30+30+31+31+22)。

貼現(xiàn)息=110000×12%×144÷360=5280(元)

貼現(xiàn)所得金額=110000-5280=104720(元)

借：銀行存款 　104720

財(cái)務(wù)費(fèi)用 5280

貸：短期借款 　110000

如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，票據(jù)付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票據(jù)款，則應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：短期借款 　110000

貸：應(yīng)收票據(jù) 　110000

如果貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，付款人無(wú)力支付票據(jù)款，則應(yīng)編制如下分計(jì)分錄：

借：短期借款 　110000

貸：銀行存款 110000

同時(shí)，借：應(yīng)收賬款 110000

貸：應(yīng)收票據(jù) 110000

【例題7】甲公司將銷售商品收到的面值為117 000元不帶息銀行承兌匯票向某商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)，實(shí)際收到貼現(xiàn)款114 660元。則甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

A.借：銀行存款 114 660

財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340

貸：短期借款 117 000

B.借：銀行存款 114 660

貸：短期借款 114 660

C.借：銀行存款 114 660

財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 340

貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000

D.借：銀行存款 114 660

貸：貼現(xiàn)負(fù)債 114 660

『正確答案』C

『答案解析』一般情況下，銀行承兌匯票都不需要附追索權(quán)，企業(yè)貼現(xiàn)后，收到貼現(xiàn)匯票的銀行在匯票到期時(shí)一般都能收到款項(xiàng)，所以貼現(xiàn)企業(yè)可以直接終止確認(rèn)，貸方應(yīng)是“應(yīng)收票據(jù)”，選項(xiàng)C正確。

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