【例題1·多選題】(2014年)下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.由內(nèi)部審計人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核

E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨(dú)立

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B不符合內(nèi)部控制的職責(zé)分工，籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立，防止舞弊發(fā)生。

【例題2·單選題】(2013年)下列各項中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是：

A.編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財務(wù)報表、賬簿記錄核對

B.審查財務(wù)報表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息

C.向管理層核實(shí)交易性金融資產(chǎn)的持有目的

D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC屬于實(shí)質(zhì)性審查。

【例題3·單選題】(2014年)審計人員在審查股票投資時采用的下列程序，不屬于實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A.審查股票投資的審批手續(xù)是否完備

B.審查股票投資的核算方法是否恰當(dāng)

C.向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)函證持股數(shù)量

D.審查交易費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確

『正確答案』A

『答案解析』選項BCD屬于實(shí)質(zhì)性審查。

【例題4·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，屬于債務(wù)籌資內(nèi)部控制測試程序的是：

A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

B.檢查賬簿記錄，驗證債務(wù)利息計算是否正確

C.查閱借款文件，檢查借款是否經(jīng)過授權(quán)審批

D.分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否合理

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD屬于實(shí)質(zhì)性測評。

【例題5·單選題】(2014年)證實(shí)實(shí)收資本真實(shí)性是指：

A.確認(rèn)實(shí)收資本是否及時入賬

B.確認(rèn)實(shí)收資本賬戶余額是否確實(shí)存在，金額是否實(shí)際發(fā)生

C.確認(rèn)實(shí)收資本的籌集是否符合規(guī)定程序

D.確認(rèn)實(shí)收資本明細(xì)賬是否與總賬相符

『正確答案』B

『答案解析』選項A截止期正確性，選項C合法性，選項D過賬和匯總正確性。

【例題6·單選題】(2011年)審計人員審查被審計單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)：

A.投入資本的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實(shí)性

D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性

『正確答案』C

『答案解析』審計人員應(yīng)取得有關(guān)資本投入的記錄資料及文件等，將實(shí)收資本明細(xì)表與財務(wù)報表有關(guān)項目及記賬憑證、原始憑證相互核對，檢查其是否一致。審查時應(yīng)特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容。通過審查，確認(rèn)資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否存在，是否經(jīng)過驗資。

【例題7·單選題】(2014年)審計人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示，主要是為了查明：

A.資本公積使用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實(shí)

D.資本公積披露是否恰當(dāng)

『正確答案』D

『答案解析』考查資本公積審計目標(biāo)。

【例題8·單選題】(2013年)審計人員檢查被審計單位投資方有無以被審計單位為擔(dān)保人向銀行借款，并以該借款向被審計單位投資，是為了查明：

A.投入的貨幣資金是否為投資方所有

B.實(shí)收資本賬戶記錄是否完整

C.投入資本是否按時足額到位

D.貨幣資金投資是否及時入賬

『正確答案』A

『答案解析』題目主要考查投入貨幣資金的所有權(quán)。

【例題9·單選題】(2012年)為驗證投資者以實(shí)物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán)，下列各項中，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計程序是：

A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否記錄該固定資產(chǎn)

B.檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否合理

C.檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會計準(zhǔn)則的要求

D.檢查投資者與被審計單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

『正確答案』D

『答案解析』對原材料和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)審核購貨發(fā)票，對房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)應(yīng)審核其所有權(quán)或使用權(quán)證明文件。

【例題10·單選題】甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是：

A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元

C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元

D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元

『正確答案』B

『答案解析』以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資按雙方協(xié)商確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價值為400萬元。

【例題11·多選題】(2015年考生回憶)為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性，審計人員應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有：

A.實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致

B.實(shí)收資本的減少是否符合相關(guān)規(guī)定

C.注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

D.接受投入的貨幣資金是否及時足額到位

E.接受投入的實(shí)物資產(chǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行評估

『正確答案』BCDE

『答案解析』審計人員證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性時，不需要考慮實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致。

【例題12·單選題】為了證實(shí)被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計人員應(yīng)實(shí)施的審計程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

D.詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

『正確答案』A

『答案解析』資本公積轉(zhuǎn)增資本時，查明有無企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議，有無有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。

【例題13·多選題】(2014年)下列各項中，屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

A.編制資本公積明細(xì)表并與財務(wù)報表核對

B.審查資本溢價賬務(wù)處理的正確性

C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

D.審查舉債籌資的溢價或折價計算是否正確

E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D屬于籌資實(shí)質(zhì)性審查。

【例題14·多選題】(2010年)下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認(rèn)為正確的有：

A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

B.余額累計達(dá)到注冊資本50%以上時可以不再提取

C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

E.可以用來向投資者分配利潤

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ)，彌補(bǔ)虧損后提取。

【例題15·單選題】2011年末，公司當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率25%。 該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2011年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問題是：

A.提取順序不符合規(guī)定

B.提取比例不符合規(guī)定

C.使用不符合規(guī)定

D.未經(jīng)審批

『正確答案』A

『答案解析』對法定盈余公積提取合理性的審查，可以認(rèn)定法定盈余公積金提取順序不符合規(guī)定的問題。

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