>>初級審計師考試專業(yè)...《2020初級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》第三部分第三章知識點》由中大網(wǎng)校初級審計師考試網(wǎng)發(fā)布。" />
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第二節(jié) 持有至到期投資
知識點一、持有至到期投資取得
持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。如果支付的價款包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,應(yīng)單獨確認為債權(quán)作為應(yīng)收項目。
取得時,按債券面值:
借:持有至到期投資——成本或應(yīng)收利息
貸:銀行存款
知識點二、持有至到期投資收益的核算
持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入,計入投資收益。
(一)若債券分期付息、一次還本
應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息” 科目,按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
(二)若一次還本付息
按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目,按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
知識點三、持有至到期投資的減值
按賬面值與折現(xiàn)值的差額計提減值準(zhǔn)備,計入當(dāng)期損益。
借:資產(chǎn)減值損失
貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備
知識點四、持有至到期投資的到期
債券到期,收回本息,
借:銀行存款
貸:持有至到期投資——投資成本
應(yīng)收利息
活動說明:
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