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一、單項選擇題
1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中,出現(xiàn)下列( )情形,可以作為減責事由。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤
B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的
C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”
D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告,但出資人在登記后已補足出資
2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效,因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制,并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試,將重大錯報風險評價為低水平,進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序,但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出,于是注冊會計師可能被認為負有( )的責任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
3.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進行了大量的函證,僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同:該企業(yè)表示,其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單,但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函,注冊會計師只看了一半,因為接一個電話而沒有看完,接完電話后誤以為這是一封已看完的回函,便認可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清,該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為審計人員的這種作法屬于( )。
A.重大過失
B.沒有過失
C.普通過失
D.欺詐
4.對注冊會計師而言,如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計,應(yīng)當認定為( )。
A.普通過失
B.重大過失
C.欺詐
D.推定欺詐
5.在審計中,注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序,并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎,仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺,此時應(yīng)認定注冊會計師( )。
A.負有違約責任
B.沒有過失
C.負有重大過失
D.負有普通過失
6.根據(jù)審計風險的概念,下列屬于審計風險規(guī)定的情形是( )。
A.審計人員遵循了審計準則,發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況
B.由于沒有完全遵循審計準則,形成了錯誤的結(jié)論,提出了錯誤的意見
C.確實完全遵守了審計準則,但卻提出了錯誤的審計意見
D.財務(wù)報表實際上存在重大錯報,審計人員發(fā)表了無保留意見
7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是( )。
A.經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗
B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見
C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化,如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等,而無法滿足投資者的預(yù)期
D.審計風險不是審計失敗
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