11.下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師在測定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的是( )。

A.控制環(huán)境對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

【答案】A

【知識(shí)點(diǎn)】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

12.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排，說法錯(cuò)誤的是( )。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估的某項(xiàng)目認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注會(huì)應(yīng)針對(duì)剩余時(shí)間實(shí)施控制測試，期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會(huì)應(yīng)考慮在期中和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【答案】C

【解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以不一定是必須實(shí)施控制測試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，見教材P171第2段。

第三十四課時(shí) 第八章 第四節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

(二)如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

1.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;

2.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷

C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，見教材P136第6段。

【知識(shí)點(diǎn)】控制環(huán)境

第二十九課時(shí) 第七章 第四節(jié) 課程中未涉及

14.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說法中，不正確的是( )。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者、責(zé)任方、注冊會(huì)計(jì)師

B.責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一方

C.責(zé)任方也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

D.無法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員時(shí)，預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

【答案】B

【解析】責(zé)任方會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。教材P5。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

第三課時(shí) 第一章 第二節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)。

15.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是( )。

A.審計(jì)證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息

B.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，見教材P8第4行。

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

第三課時(shí) 第一章 第二節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)4】審計(jì)證據(jù)

1.審計(jì)證據(jù)，是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的必要信息。

2.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的。然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息(前提是注冊會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。除從被審計(jì)單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來源。同樣，被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊會(huì)計(jì)師利用。在形成審意見的過程中，注冊會(huì)計(jì)師的大部分工作是獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

16.確定重要性時(shí)要選定基準(zhǔn)，在選擇基準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮的因素是( )。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性

D.。。。。。。

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均屬于在選擇基準(zhǔn)時(shí)要考慮的因素，見教材P31。

【知識(shí)點(diǎn)】重要性水平的確定

第十課時(shí) 第二章 第三節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)三】重要性水平的確定

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

1.確定方法

通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

2.選擇基準(zhǔn)

注冊會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮以下因素：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);

(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));

(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;

(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益);

(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

17.下列事項(xiàng)中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的不包括( )。

A.總體不適合測試目標(biāo)

B.未能恰當(dāng)定義誤差

C.未能恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，見教材P58-59。

第十五課時(shí) 第四章 第一節(jié)【知識(shí)點(diǎn)】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

【知識(shí)點(diǎn)二】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 2.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因

⑴注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)。例如，注冊會(huì)計(jì)師在測試銷售收入完整性認(rèn)定時(shí)，將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬界定為總體。

⑵注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。

例如：注冊會(huì)計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。

⑶注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。

例如，注冊會(huì)計(jì)師通過觀察固定資產(chǎn)來證實(shí)其所有權(quán)。

⑷注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。

18.下列事項(xiàng)中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( )。

A.管理層存在的舞弊跡象

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)業(yè)務(wù)和非審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)總額

C.注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

【答案】A

【知識(shí)點(diǎn)】注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通、溝通的形式

19.注冊會(huì)計(jì)師在應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，以下表明內(nèi)部審計(jì)具有客觀性的是( )。

A.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效溝通

B.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

C.內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督

D.

【答案】B

【解析】參考教材P314第3段。

【知識(shí)點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作

第五十一課時(shí) 第十五章 第一課時(shí)【知識(shí)點(diǎn)3】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

1.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：

(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性。最理想的狀態(tài)是，內(nèi)部審計(jì)僅向最高級(jí)別的治理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，而不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加的任何限制或約束，特別是內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠與注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分的溝通。

20.甲公司控制中規(guī)定對(duì)每月選取發(fā)生業(yè)務(wù)的前35家供應(yīng)商進(jìn)行對(duì)賬，注冊會(huì)計(jì)師擬運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)該控制進(jìn)行抽樣測試，考慮該控制執(zhí)行的頻率應(yīng)該是( )。

A.每日一次

B.每日數(shù)次

C.每月一次

D.每周一次

【答案】B

【解析】總體為25×12=420，大于250次，該控制執(zhí)行頻率應(yīng)該是每日數(shù)次，選項(xiàng)B正確，見教材P77表4-7。

【知識(shí)點(diǎn)】在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

第十七課時(shí) 第四章 第三節(jié) 【講義課程中未提及】

21.以下關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的注冊會(huì)計(jì)師是后任注冊會(huì)計(jì)師

B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書的注冊會(huì)計(jì)師是后任注冊會(huì)計(jì)師

C.對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，之前對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的注冊會(huì)計(jì)師是前任注冊會(huì)計(jì)師

D.接受委托前，所有參與投標(biāo)的注冊會(huì)計(jì)師都是后任注冊會(huì)計(jì)師

【答案】D

【解析】教材307頁。

第五十課時(shí) 第十四章 第二節(jié) 【知識(shí)點(diǎn)】后任注冊會(huì)計(jì)師的定義

(二)后任注冊會(huì)計(jì)師

1.概念：

后任注冊會(huì)計(jì)師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師。

（責(zé)任編輯：xy）

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