二、多項(xiàng)選擇題

1.應(yīng)當(dāng)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

A.管理層凌駕于內(nèi)部控制

B.超常規(guī)重大關(guān)聯(lián)方交易

C.收入確認(rèn)

D.具有高度不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D需要評估，可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)，而題目問的是“應(yīng)當(dāng)”評估為特別風(fēng)險(xiǎn)的是什么，所以不選擇。

【知識點(diǎn)】第七章 p150 特別風(fēng)險(xiǎn)

【知識點(diǎn)二】需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(一)特別風(fēng)險(xiǎn)的含義

特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

【提示】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān);對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。

(二)確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的考慮因素

1.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)：

⑴風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);

⑵潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度(包括該風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào));

⑶發(fā)生的可能性。

2.在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)(重點(diǎn)掌握)：

⑴風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);

⑵風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;

⑶交易的復(fù)雜程度;

⑷風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;

⑸財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;

⑹風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

2.和營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有( )。

A.對應(yīng)收賬款余額函證

B.應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額

C.從收入明細(xì)賬逆查

D.調(diào)查新增客戶什么的

【答案】ABCD

第三十七課時(shí) 第九章 第三節(jié) 【知識點(diǎn)】第九章 p197 營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

(二)主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序——詳見教材197頁。

1.主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序

⑴將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因;

⑵計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因;

⑶比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因;

⑷將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對比分析，檢查是否存在異常;

⑸根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。

3.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是確定可接受差異額的說法中正確的有( )。

A.評估的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)高可接受差異額越低。

B.重要性影響可接受差異額

D.確定可接受差異時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)或者同其他聯(lián)合錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】ABD

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí)，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響。在確定該差異額時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊會(huì)計(jì)師評估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取越有說服力的審計(jì)證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計(jì)證據(jù)，當(dāng)評估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低，選項(xiàng)ABD正確，見教材P55頁中間位置。

第十四課時(shí) 第三章 第四節(jié) 【知識點(diǎn)】第三章 分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

(五)對接受的差異額的考慮

1.考慮重要性和計(jì)劃的保證水平 可容忍錯(cuò)報(bào)越低，可接受的差異額越小;計(jì)劃的保證水平越高，可接受的差異額越小。

2.考慮更多的審計(jì)證據(jù)

可接受的差異額越低，注冊會(huì)計(jì)師需要收集越多審計(jì)證據(jù)，以盡可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，獲取計(jì)劃的保證水平。

4.下列做法中可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

D.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

【答案】AD

【解析】參考教材P283。

第四十七課時(shí) 第十三章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)】第十三章 應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【知識點(diǎn)5】應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會(huì)計(jì)師通常從三個(gè)方面應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)：

(一)總體應(yīng)對措施

1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果;

2.評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;

3.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

(二)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序(教材表13-3，13-4)

5.A注會(huì)負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)2013財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作現(xiàn)場完成日2014.2.28，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日2014.3.20，審計(jì)報(bào)告日2014.3.29，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014.3.31，下列有關(guān)聲明日正確的有( )。

A.注冊會(huì)計(jì)師取得2013.3.29日的書面證明

B.注冊會(huì)計(jì)師取得2014.3.31日的書面證明

C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之間的變化獲得管理層書面聲明

D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之間的變化獲得管理層書面聲明

【答案】AD

【解析】參考教材P390。

第七十課時(shí) 第十八章 第三節(jié)【知識點(diǎn)4】書面聲明的日期和涵蓋的期間

書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間。

6.下列人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制的有( )。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙人和員工

D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

【答案】AD

【解析】對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部專家，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工，要受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)AD正確。P316

第十五章 第二節(jié) 【知識點(diǎn)1】專家的定義【知識點(diǎn)】利用專家的工作-內(nèi)部專家

專家，即注冊會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

【提示1】專家既可能是事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是外部專家。

【提示2】注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。

就利用專家的工作問題，注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否利用專家的工作，如果利用專家的工作，專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

7.下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層層溝通的有( )。

A.

B.

C.管理層已經(jīng)更正的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注會(huì)對會(huì)計(jì)政策、估計(jì)和財(cái)務(wù)披露的重大方面的披露

【答案】CD

【知識點(diǎn)】第十四章 注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通事項(xiàng)

【解析】參考教材P297-298。

第四十九課時(shí) 第十四章 第一節(jié)【知識點(diǎn)4】、溝通事項(xiàng)(溝通什么)

8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中，正確的有( )。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)效率

【答案】BD

【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，選項(xiàng)BD正確，見教材P58。

第十五課時(shí) 第四章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)二】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)

4.降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的對策

無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完全由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

【提示】

⑴只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。

⑵在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進(jìn)行定性的評價(jià)和控制。

⑶抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反方向變動(dòng)：樣本的規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大;樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。而非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模沒有關(guān)系。

9.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師擬檢查相關(guān)合同，下列方面中注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的有( )。

A.交易的商業(yè)理由是否合理

B.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理

C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露

D.交易條款是否與管理層的解釋一致

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均正確，見教材P358。

第六十五課時(shí) 第十七章 第二節(jié)【知識點(diǎn)】識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

(三)識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

1.檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有);

2.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

10.審計(jì)的前提條件是注冊會(huì)計(jì)師就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，其中管理層的責(zé)任包括( )。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息

D.允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于管理層承擔(dān)的責(zé)任，見教材P23。

【知識點(diǎn)】審計(jì)的前提條件和管理層的責(zé)任

第八課時(shí) 第二章 第一節(jié) 2.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。

⑴按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。

⑵涉及、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制。

⑶向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

11.下列原因中被認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由有( )。

A.環(huán)境變化

B.對原審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.由于管理層以外的原因?qū)е碌膶徲?jì)范圍受限

D.

【答案】AB

【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)，如：①環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。見教材P25。

第八課時(shí) 第二章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)】變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由3.被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)

12.下列程序中通常不涉及審計(jì)抽樣的有( )。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估

B.控制測試

C.細(xì)節(jié)測試

D.實(shí)質(zhì)性分析程序

【答案】AD

【解析】對于留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行測試和進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以運(yùn)用審計(jì)抽樣，而在風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性分析程序中通常不涉及實(shí)施審計(jì)抽樣，見教材P57。

第十五課時(shí) 第四章 第一節(jié)【知識點(diǎn)】審計(jì)抽樣的適用范圍

5.審計(jì)抽樣的適用范圍

⑴風(fēng)險(xiǎn)評估程序

風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

⑵控制測試

①當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試;

②對于未留下軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

⑶實(shí)質(zhì)性程序

①在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。

②在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。

13.下列抽樣方法中可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有( )。

A.隨機(jī)數(shù)表選樣

B.系統(tǒng)選樣

C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

D.隨意選樣

【答案】ABC

【解析】隨意選樣雖然也可以選出有代表性的樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，見教材P65倒數(shù)第2段。

第十六課時(shí) 【知識點(diǎn)】選樣方法

14.以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師不可以利用的有( )。

A評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B確定重要性水平

C確定控制測試的樣本規(guī)模

D.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估

【答案】ABCD

【解析】教材313頁，通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

【知識點(diǎn)】注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容

第五十一課時(shí) 第十五章 第一節(jié) 【知識點(diǎn)2】內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系

1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序。

2.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注。

3.注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

4.注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

【提示】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師并不必須利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，但是注冊會(huì)計(jì)師必須了解內(nèi)部審計(jì)工作。

（責(zé)任編輯：xy）

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