五、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的會計處理

(一)科目設(shè)置

金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)通常設(shè)有“存放中央銀行款項”“存放同業(yè)”“拆出資金”三個資產(chǎn)類科目和“向中央銀行借款”“同業(yè)存放”“拆入資金”和“貼現(xiàn)負債”四個負債科目，以及資產(chǎn)負債共同類的“清算資金往來”科目，核算與中國人民銀行、其他商業(yè)銀行及金融機構(gòu)之間的日常結(jié)算往來、再貼現(xiàn)和資金拆借業(yè)務(wù)。各科目除與中國人民銀行往來按存款種類和借款性質(zhì)進行明細核算外，其他均按往來單位設(shè)置明細賬進行明細核算。

(二)賬務(wù)處理

1.存放中央銀行款項

(1)領(lǐng)取和交存現(xiàn)金。領(lǐng)取現(xiàn)金時，簽發(fā)中國人民銀行現(xiàn)金支票，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“存放中央銀行款項”科目。交存現(xiàn)金時填寫現(xiàn)金繳款單，作相反分錄。

(2)繳存存款準備金。繳存財政性存款時，借記“繳存中央銀行財政性存款”科目，貸記“存放中央銀行款項”科目，退回時作相反分錄;繳存一般性存款時，借記“繳存中央銀行一般性款項”科目，貸記“存放中央銀行款項”科目，退回時作相反分錄。

2.向中央銀行借款

(1)向中央銀行借入時，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“向中央銀行借款”科目，歸還時作相反分錄。

(2)收到中央銀行再貼現(xiàn)款時，借記“存放中央銀行款項”科目、“貼現(xiàn)負債”科目——利息調(diào)整戶，貸記“貼現(xiàn)負債”科目——再貼現(xiàn)戶。

歸還再貼現(xiàn)款時，借記“貼現(xiàn)負債”科目——再貼現(xiàn)戶，貸記“存放中央銀行款項”。

3.同城票據(jù)清算

票據(jù)交換時，提出的應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)與提人的應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)，金額軋差后，如應(yīng)付大于應(yīng)收的，則借記“清算資金往來”科目——同城票據(jù)清算，貸記“存放中央銀行款項”科目。如應(yīng)收大于應(yīng)付，則作相反分錄。

4.同業(yè)拆借

(1)拆入行的處理。拆人資金時，借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“拆入資金”科目——××行戶。歸還拆借資金本息時，借記“拆入資金”科目——××行戶、“金融機構(gòu)往來支出”科目——同業(yè)拆借利息支出戶，貸記“存放中央銀行款項”科目。

(2)拆出行的處理。拆出資金時，借記“拆出資金”科目——××行戶，貸記“存放中央銀行款項”科目。收到歸還拆借資金本息時;借記“存放中央銀行款項”科目，貸記“拆出資金”科目——××行戶、“金融機構(gòu)往來收入”科目——同業(yè)拆借利息收入戶。

（責(zé)任編輯：xy）

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