七、商業(yè)銀行財務收支的會計處理

(一)科目設置

商業(yè)銀行財務收支核算，應設置“利息收入”“金融機構往來收入”“手續(xù)費及傭金收入”“匯兌損益”等科目以及“利息支出”“金融機構往來支出”“手續(xù)費及傭金支出”“營業(yè)費用”等科目，各科目應按收入、支出的種類或項目設置明細賬進行明細核算。

(二)主要賬務的處理

(1)利息收入。各項貸款利息除有特殊規(guī)定者外，一般按權責發(fā)生制原則于資產(chǎn)負債表日計提應收利息并確認利息收入。計息時，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。實際收到時，借記“單位活期存款”科目，貸記“應收利息”科目。

(2)金融機構往來收入。結算金融機構往來利息收入時，借記“應收利息”科目，貸記“金融機構往來收入”科目。實際收到時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”科目。

(3)手續(xù)費及傭金收入。收到結算業(yè)務手續(xù)費時，借記“單位活期存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。

(4)利息支出。商業(yè)銀行同樣也應按權責發(fā)生制原則于資產(chǎn)負債表日計提定期存款的應付利息并確認本期所有存款的利息支出費用，確認時，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。實際支付定期存款利息時，借記“應付利息”科目，貸記“單位活期存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目。

(5)手續(xù)費及傭金支出。商業(yè)銀行委托中國人民銀行或其他商業(yè)銀行辦理支付結算時也應向其支付手續(xù)費，發(fā)生手續(xù)費支出時，會計分錄為：

借：手續(xù)費及傭金支出

貸：存放中央銀行款項.

(6)營業(yè)費用。發(fā)生業(yè)務費用時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記有關科目。

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（責任編輯：xy）

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